更新時間:2022-02-12 22:50:16作者:admin2
培訓(xùn)費屬于服務(wù)業(yè)范圍,列入營改增范圍。應(yīng)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費;如果屬于從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè),可按2.5%提取,列入成本開支。
對于與生產(chǎn)性服務(wù)相關(guān)的咨詢類服務(wù)納入營改增范圍,與生活性服務(wù)相關(guān)的咨詢類服務(wù),暫不納入營改增范圍。如果屬于營改增范圍,那么一般納稅人是6%,小規(guī)模3%
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號):企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
擴(kuò)展資料:
一、征收范圍
營業(yè)稅改增值稅主要涉及的范圍是交通運輸業(yè)以及部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè);交通運輸業(yè)包括:陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
二、營業(yè)稅改增值稅稅率
改革之后,原來繳納營業(yè)稅的改交增值稅,增值稅增加兩檔低稅率6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè))和11%(交通運輸業(yè))。
營業(yè)稅改增值稅主要涉及范圍:交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),交通運輸業(yè)包括:陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括:研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
參考資料來源:百度百科-營業(yè)稅改增值稅
培訓(xùn)費屬于服務(wù)業(yè)范圍,列入營改增范圍。應(yīng)按照職工工資總額的1.5%足額提取教育培訓(xùn)經(jīng)費;如果屬于從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè),可按2.5%提取,列入成本開支。
但從2006年1月1日起,職工教育經(jīng)費稅前扣除應(yīng)遵循真實發(fā)生的原則,即企業(yè)當(dāng)年提取并且實際使用了的才可在稅前扣除,扣除上限為企業(yè)當(dāng)年計稅工資總額的2.5%;
企業(yè)雖在當(dāng)年按規(guī)定提取,但未實際使用的教育經(jīng)費不得稅前扣除。對于你公司2006年以前年度的職工教育經(jīng)費累計余額,根據(jù)上述規(guī)定,可結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度繼續(xù)使用,不必進(jìn)行納稅調(diào)整。
根據(jù)《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號):企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
擴(kuò)展資料
報銷培訓(xùn)費,綜合定額范圍內(nèi)的,應(yīng)當(dāng)提供培訓(xùn)計劃審批文件、培訓(xùn)通知、實際參訓(xùn)人員簽到表以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的收款票據(jù)、費用明細(xì)等憑證;
師資費范圍內(nèi)的,應(yīng)當(dāng)提供講課費簽收單或合同,異地授課的城市間交通費、住宿費、伙食費按照差旅費報銷辦法提供相關(guān)憑據(jù);執(zhí)行中經(jīng)單位主要負(fù)責(zé)同志批準(zhǔn)臨時增加的培訓(xùn)項目,還應(yīng)提供單位主要負(fù)責(zé)同志審批材料。
各單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定審核培訓(xùn)費開支,對未履行審批備案程序的培訓(xùn),以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費用不予報銷。
參考資料來源:百度百科-中央和國家機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法