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賓館餐飲業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

（一）投資者投入資本：這一階段是開(kāi)張資金的投入過(guò)程餐飲業(yè)會(huì)計(jì)核算，各投資方要做詳盡的記錄。由于各投資者投入的資金是各自的原始投資，既代表著一種管理權(quán)利的大小，又是之后公司贏利分紅的根據(jù)。因而在這個(gè)階段中，確切記錄各住戶的投資，妥善保存各方投入資金的原始資料，是防止之后發(fā)生糾紛、準(zhǔn)確分配各自應(yīng)得利益的重要工作。

借：建行存款

固定資產(chǎn)

原材料（或庫(kù)存商品）、

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本（或股本）

資本公積——資本折價(jià)（股本折價(jià)）

（二）開(kāi)張前家裝營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的開(kāi)支是一個(gè)大的項(xiàng)目，這項(xiàng)開(kāi)支通常占到投資額的較大比重。在發(fā)生家裝總額時(shí)先計(jì)入“在建工程”科目。借：在建工程

貸：建行存款

應(yīng)付賬款等相關(guān)帳戶

自有房子家裝費(fèi)用應(yīng)該在“固定資產(chǎn)”科目下單設(shè)“固定資產(chǎn)家裝”明細(xì)課目核算，并在兩次家裝期間與固定資產(chǎn)尚可使用期限二者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方式單獨(dú)攤銷攤銷。若果在上次家裝時(shí)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的“固定資產(chǎn)家裝”明細(xì)課目仍有余額，應(yīng)將該余額一次全部記入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外總額。

據(jù)悉，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，假如飯店餐飲企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是經(jīng)營(yíng)性租入的，家裝費(fèi)用可先通過(guò)“在建工程”科目歸集，家裝完畢后轉(zhuǎn)到“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”在租賃期和家裝使用期限孰短的期間內(nèi)折舊。

（三）其他費(fèi)用：在此期間發(fā)生的其他費(fèi)用均直接計(jì)入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。規(guī)模較小的飯店餐飲業(yè)可將“管理費(fèi)用”科目劃歸“銷售費(fèi)用”一并核算。

（四）飯店餐飲業(yè)購(gòu)入原材料，一般有兩種方式：一種是以生產(chǎn)部門（臥室、生產(chǎn)加工車間）提出的“原材料請(qǐng)購(gòu)單”為根據(jù)，采購(gòu)員應(yīng)提供多家供應(yīng)商的報(bào)價(jià)并報(bào)經(jīng)同意后補(bǔ)辦采購(gòu)手續(xù)。購(gòu)入后將原材料直接交生產(chǎn)部門，由其初驗(yàn)簽字后，代辦出入庫(kù)手續(xù)后連同收據(jù)交財(cái)會(huì)部門進(jìn)帳；另一種是庫(kù)房保管員根據(jù)定額管理要求提出的“原材料請(qǐng)購(gòu)單”為根據(jù)，采購(gòu)員采購(gòu)后交庫(kù)房初驗(yàn)，經(jīng)填寫(xiě)“人庫(kù)單”后交財(cái)會(huì)部門進(jìn)帳。

借：原材料——原料及主要材料——糧食類

原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)

貸：應(yīng)付賬款——糧店

庫(kù)存現(xiàn)金

生產(chǎn)部門（臥室、生產(chǎn)車間）按照生產(chǎn)需要領(lǐng)用原料及主要材料時(shí)，應(yīng)填制對(duì)帳收據(jù)據(jù)以對(duì)帳，如對(duì)帳單數(shù)目較多，可由庫(kù)房定期編制填寫(xiě)“領(lǐng)料單匯總表”交財(cái)會(huì)部門，財(cái)會(huì)部門據(jù)以記帳

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲業(yè)務(wù)

貸：原材料——原料及主要材料——糧食類

原材料——原料及主要材料——水產(chǎn)

發(fā)生原料及主要材料盤盈、盤虧或損毀時(shí)，應(yīng)由庫(kù)房保管員填寫(xiě)“原材料盤點(diǎn)過(guò)剩（溢余）報(bào)告單”或“原材料報(bào)損單”報(bào)有關(guān)部門，在查明緣由前，財(cái)會(huì)部門據(jù)以將原料及主要材料的溢余或損毀金額計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，以做到賬實(shí)相符。查明緣由后，應(yīng)區(qū)別不憐憫況，攤銷有關(guān)帳戶。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料——原料及主要材料——糧食類

原材料——原料及主要材料——干菜類

借：管理費(fèi)用——存貨盤虧及損毀

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（五）飯店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是指以提供住房、生活設(shè)施的使用和服務(wù)，來(lái)滿足游客須要而繳納一定費(fèi)用的服務(wù)業(yè)務(wù)。

飯店的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是客房服務(wù)。客房業(yè)務(wù)具有三個(gè)特征。第一，客房是一種特殊的商品，不轉(zhuǎn)賣所有權(quán)，正式同一件產(chǎn)品的使用權(quán)在不同時(shí)期內(nèi)反復(fù)銷售，顧客買到的僅是某一時(shí)期的使用客房的住宿權(quán)。客房可以轉(zhuǎn)租但不能存儲(chǔ)，如在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不轉(zhuǎn)租，其效用就自然消失，銷售就難以實(shí)現(xiàn)。第二餐飲業(yè)會(huì)計(jì)核算，因?yàn)榭头哭D(zhuǎn)租率的高低主要深受旅游季節(jié)變換的影響，旅游旺季，客房供不應(yīng)求，而旅游淡季，客房供過(guò)分求，因而使客房的轉(zhuǎn)租價(jià)錢有很大的彈性。第三，飯店業(yè)務(wù)的服務(wù)過(guò)程和消費(fèi)過(guò)程在時(shí)間上和空間上都是統(tǒng)一的。

飯店經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)除客房業(yè)務(wù)外，還附設(shè)有酒樓、小賣部、美容、洗衣部、健身房等，飯店業(yè)收入的核算包括以上各類經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目所取得的收入的核算。

采用先收款后投宿的結(jié)算方法核算客房收入，可采取相應(yīng)的“營(yíng)業(yè)日記簿”和“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”對(duì)乘客投宿、離店進(jìn)行記錄，借以提升客房借助率。營(yíng)業(yè)日記簿和營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表的格式分別如下表所示。

“營(yíng)業(yè)日記簿”中“本日營(yíng)業(yè)收入合計(jì)”欄中的數(shù)額，應(yīng)與“預(yù)收房金”中“本日預(yù)收”欄的數(shù)額相等；“上日結(jié)存”欄中的數(shù)額為酒店截至至上日的節(jié)余繳納款數(shù)額；“本日結(jié)存”＝“上日結(jié)存”＋“本日交付”一“本日預(yù)收”。

總臺(tái)應(yīng)在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)，將“營(yíng)業(yè)日記簿”各欄加計(jì)“本日合計(jì)數(shù)”。將收進(jìn)庫(kù)存現(xiàn)金和房金支票的收據(jù)與“本日交付”欄內(nèi)數(shù)額相核實(shí)，并編制“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”，連同庫(kù)存現(xiàn)金送交會(huì)計(jì)部門進(jìn)帳。

借：預(yù)要債款——預(yù)收房金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——房金

——飲料

——食品

“預(yù)要債款”是負(fù)債類帳戶，用以核算按規(guī)定向顧客預(yù)付的貨款。預(yù)付時(shí)，計(jì)入借方；收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，計(jì)入貸方；余額在借方，表示企業(yè)早已預(yù)付，而仍未為顧客提供服務(wù)的貨款。

餐飲企業(yè)主辦婚宴，先要填制訂單，標(biāo)明時(shí)間、人數(shù)和桌數(shù)，并應(yīng)附上菜單。訂單一式兩份，飯店與客戶雙方簽字后各執(zhí)一份。預(yù)訂婚宴通常要預(yù)先繳納訂金，以免客人取消婚宴時(shí)，遭到毋須要的損失，以維護(hù)企業(yè)的權(quán)益。婚宴的銷售價(jià)錢以桌為估算單位，煙、酒、飲料等按實(shí)用數(shù)目另行收費(fèi)。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

預(yù)要債款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——宴席收入

——煙酒啤酒收入

浴池桑拿業(yè)務(wù)的服務(wù)收入主要是指浴場(chǎng)的浴費(fèi)收入，財(cái)會(huì)部門以業(yè)務(wù)部門交來(lái)的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”為核算根據(jù)，分服務(wù)項(xiàng)目核算服務(wù)收入，營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表的格式如上表所示。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——男賓部

——女賓部

——其他

有的中大型美容廳不專設(shè)收款臺(tái)，而由美容服務(wù)人員先為客戶服務(wù)，服務(wù)完畢后再依照服務(wù)項(xiàng)目按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。采用這些收款形式，服務(wù)人員收費(fèi)后應(yīng)及時(shí)登記“營(yíng)業(yè)收入表冊(cè)”，分別登記每一服務(wù)人員服務(wù)項(xiàng)目的收費(fèi)數(shù)。每日營(yíng)業(yè)終了，由專人負(fù)責(zé)按照表冊(cè)統(tǒng)計(jì)每一服務(wù)人員服務(wù)的人次及收入金額，經(jīng)與庫(kù)存現(xiàn)金核實(shí)無(wú)誤后，填制“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”。不論采用哪種收款形式，財(cái)會(huì)部門按照營(yíng)業(yè)部門交來(lái)的“營(yíng)業(yè)收入日?qǐng)?bào)表”入賬。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人——美容部收入

——理發(fā)部收入

飯店業(yè)通常納稅人增值稅風(fēng)險(xiǎn)剖析

一、收入構(gòu)成及適用稅率

1.住宿收入、餐飲收入、娛樂(lè)收入，根據(jù)6%稅率繳付增值稅。

2.停路費(fèi)收入、將場(chǎng)地轉(zhuǎn)租給建行安放ATM機(jī)、給其他單位或個(gè)人做賣場(chǎng)取得的收入，均為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計(jì)稅。

3.飯店商品部、迷你吧的收入按所售商品的適用稅率計(jì)稅。

4.長(zhǎng)包廂、洗衣、商務(wù)中心的復(fù)印、復(fù)印、傳真、秘書(shū)翻譯、快遞服務(wù)收入，按6%的稅率計(jì)稅。

5.美容、美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴屬于市民日常服務(wù)，按6%的稅率計(jì)稅。

6.電話費(fèi)收入按9%的稅率計(jì)稅。

7.避孕藥品和器具可免繳增值稅。

8.飯店送餐到臥室的服務(wù)，按6%的稅率計(jì)稅。

9.轉(zhuǎn)讓會(huì)員卡僅給客人授予會(huì)員資格的，屬于銷售其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，按6%的稅率計(jì)稅。

10.接送顧客取得的收入,如需向客戶另行收費(fèi)，屬于兼營(yíng)行為，按“交通運(yùn)輸——陸路運(yùn)輸服務(wù)”適用9%稅率課稅；假如飯店提供的免費(fèi)專車接送，比如機(jī)場(chǎng)、火車站、景點(diǎn)與飯店之間的往返，這兒的專車接送，屬于一項(xiàng)行為涉及多項(xiàng)服務(wù)，僅就實(shí)際取得的住宿費(fèi)收入按6%的稅率計(jì)稅。

11.會(huì)場(chǎng)的場(chǎng)租費(fèi)為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)收入，按9%的稅率計(jì)稅；倘若不是單獨(dú)提供場(chǎng)地，還包括整理、打掃、飲水等服務(wù)，應(yīng)根據(jù)“會(huì)議展覽服務(wù)”依據(jù)6%的稅率計(jì)稅；若大會(huì)服務(wù)中還包含餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收入，應(yīng)分別根據(jù)大會(huì)服務(wù)、餐飲服務(wù)、住宿服務(wù)收稅，餐飲服務(wù)不得出具增值稅專用收據(jù)。

12.顧客支付的物品受損賠款收入，按住宿、餐飲服務(wù)取得的價(jià)外費(fèi)用，適用6%稅率。

13.向場(chǎng)地承租方繳納的水電費(fèi)，分別按9%和13%的稅率計(jì)稅。